PERTEMUAN ke-1
GAMBARAN UMUM AKUNTANSI
Definisi Akuntansi (menurut A.A.A)
Akuntansi adalah proses mengidentifikasikan, mengukur
dan melaporkan informasi ekonomi untuk memungkinkan
adanya penilaian dan keputusan yang jelas dan tegas bagi
mereka yang menggunakan informasi tersebut.
Tujuan & Fungsi
Menyajikan informasi ekonomi dari suatu kesatuan
ekonomi kepada pihak-pihak yang berkepentingan.
GAMBARAN UMUM AKUNTANSI (2)
Pemakai Informasi Akuntansi
a. Pemilik perusahaan e. Kreditur
b. Karyawan f. Pemerintah
c. Manajemen g. Analis dan konsultan keu.
| d. Asosiasi dagang Bidang-bidang akuntansi | h. Federasi buruh |
b. Auditing h. Akunt Lembaga Nonprofit
c. Akunt. Biaya i. Akuntansi Internasional
d. Akunt. Manajemen j. Akuntansi Sosial
e. Akunt. Pajak k. Akuntansi Pendidikan
f. Sistem Akuntansi
GAMBARAN UMUM AKUNTANSI (3)
Jenis-Jenis Perusahaan
-Perusahaan Jasa (Service Firm)
-Perusahaan Dagang (Merchandising Firm)
-Perusahaan Industri (Manufacturing Firm)
Konsep Dasar Akuntansi ( Accounting Concept)
1. Berkesinambungan ( Going Concern)
Adalah suatu kesatuan ekonomi diasumsikan akan
terus melanjutkan usahanya dan tidak akan dibubarkan
kecuali bila ada bukti dan sebaliknya
GAMBARAN UMUM AKUNTANSI (4)
KONSEP DASAR AKUNTANSI
2. Periode Akuntansi ( Periodicity)
Maksudnya bahwa perlunya pembagian kegiatan dlm
periode sehingga perkembangan perusahaan dapat
dicatat secara periodik. Perlunya informasi akuntansi
secara periodik untuk perencanaan perusahaan.
3. Kesatuan Akuntansi ( Business Entity Concept )
Adanya pemisahan perusahaan dari pemilik.
4. Pengukuran dalam nilai uang (Money as unit of
Measurement)
Akuntansi keuangan menggunakan uang sebagai nilai
nominal dalam pengukuran aktiva, utang dan
perubahannya.
KONSEP DASAR AKUNTANSI (2)
5. Harga Pertukaran (Historical cost)
Akuntansi mengasumsikan bahwa harga yang disetujui
pada saat terjadinya suatu transaksi ditentukan secara
obyektive oleh pihak-pihak yang bersangkutan didukung
oleh bukti yang dapat diperiksa kelayakannya oleh pihak
bebas (netral ) dan karenanya merupakan dasar paling
tepat untuk pencatatan akuntansi.
KONSEP DASAR AKUNTANSI (3)
6. Penetapan beban dan pendapatan (Matching Cost
Againts Revenue)
Laba ditentukan berdasarkan metode akrual yakni
dikaitkan dengan pengukuran aktiva dan kewajiban
serta perubahannya pada saat terjadinya penentuan
laba periodik pada dasarnya menyangkut 2 masalah
yaitu pengakuan pendapatan selama periode dan
penentuan beban yang terjadi sehubungan dengan
usaha untuk menghasilkan pendapatan tersebut.
PERTEMUAN KE-2
# AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA
(TRANSAKSI, PERKIRAAN, JURNAL,
BUKU BESAR, DAN NERACA SALDO)
# PEMBAHASAN MODUL PRAKTIK,
PERTEMUAN Ke-1
PENGERTIAN TRANSAKSI (TRANSACTION)
Transaksi adalah : suatu perubahan yang menyangkut
ketiga unsur pokok persamaan akuntansi (aktiva, utang, &
modal)
Persamaan akuntansi (Accounting Equation): H = U + M
Bukti Transaksi (Transaction Document) :
Setiap transaksi perlu adanya bukti untuk memastikan
keabsahan transaksi yang dicatat.
Macamnya : Bukti Pengeluaran Uang (Struk Cek, Kuitansi).
Bukti Penerimaan Uang (Kuitansi)
Bukti Jurnal (Journal Voucher)
Bukti Transaksi lain secara kredit (Faktur)
FAKTUR PENJUALAN
CEK
KWITANSI
VOUCHER JURNAL (BKK)
Tahapan-tahapan kegiatan dalam proses
pencatatan dan pelaporan akuntansi, mulai dari
terjadinya transaksi sampai dengan dibuatnya
laporan keuangan
Untuk lebih jelasnya dapat dilihat dalam gambar di
slide berikutnya :
SIKLUS AKUNTANSI (ACCOUNTING CYCLE)
Neraca Saldo
Disesua1ikan
Neraca
Lajur
Laporan
Perubahan
Modal
Neraca
Laporan
Rugi / Laba
Buku Besar
Pembantu
Proses penutupan buku dengan Jurnal penutup
Jurnal Balik
Dengan disusunnya NSSPB ini maka hanya saldo rekening riil / saldo
neraca saja yang tersisa di Buku Besar
Posisi saldo Buku Besar kembali seperti semula A = U+M
maka Buku Jurnal sudah siap di isi data baru awal tahun
Sumber data pada buku pembantu bisa diambil dari Buku Jurnal
atau langsung dari Dokumen Transaksinya.
1 5 6
3
7
9 Kemudian posting kembali buku besar
GAMBAR 1 : SIKLUS AKUNTANSI
Adalah : formulir khusus yang digunakan untuk mencatat dan
menggolongkan transaksi sejenis.
Bentuk-bentuk Rekening :
1. Bentuk Letter T / Sederhana (T account)
PERKIRAAN (REKENING) ATAU AKUN (ACCOUNT) (1)
2. Bentuk 2 kolom / Scontro / Horizontal (Two Column
Account)
Nama Rekening No Rek :
Debet Kredit
PERKIRAAN (REKENING) ATAU AKUN (ACCOUNT) (2)
3. Bentuk 3 kolom / Staffel( Three Column Account)
Nama Perkiraan: Nomor Perkiraan:
PERKIRAAN (REKENING) ATAU AKUN (ACCOUNT) (3)
4. Bentuk 4 kolom / Saldo Rangkap (Balance/four Column
Account)
Nama Perkiraan: Nomor Perkiraan:
PERKIRAAN (REKENING) ATAU AKUN (ACCOUNT) (4)
1. Aktiva ( Asset) 4. Prive (Drawing)
2. Utang (Liabilities) 5. Pendapatan (Revenue)
3. Modal (Capital) 6. Biaya / Beban (Cost / Expenses)
ATURAN DEBET KREDIT
PENGGOLONGAN REKENING
Jurnal adalah alat untuk mencatat transaksi yang dilakukan
secara kronologis (berdasarkan urutan waktu terjadinya)
dengan menunjukkan rekening yang di debet dan di kredit
beserta jumlah rupiah masing-masing. Lihat Tabel
JURNAL (JOURNAL)
Perusahaan “Adzkia Decorator” selama bulan Des 2010
mempunyai transaksi sbb :
10/12 : Menerima kas (cash) Rp. 30.000.000, dari rek
pribadi pemilik ke rekening perusahaan (capital).
10/12 : Membayar biaya air, listrik, & telpon (water,
electricity and telephone expense) Rp. 615.000
11/12 : Membeli kendaraan (vehicle) seharga Rp.
36.000.000, dibayar tunai (cash) sebesar Rp.
9.000.000 & sisanya dengan wesel bayar (notes
payable)
14/12 : Menerima pesanan untuk mendekorasi Gedung BSI
sebesar Rp. 10.000.000. uangnya akan diterima tgl
21/12
LATIHAN JURNAL (1)
15/12 : Membeli perlengkapan (supplies) secara tunai (cash)
Rp. 265.000,-
16/12 : Menerima uang kas (cash) utk pekerjaan yg tlh selesai
dikerjakan (revenue) Rp. 1.080.000,-
18/12: Membeli peralatan (equipment) scr kredit Rp. 8.000.000
(accounts payable)
21/12 : Menerima pembayaran atas pesanan tgl 14/12
21/12 : Membayar kpd kreditur utk peralatan (equipment) yang
dibeli tgl 18 Feb
28/12 :Membayar gaji pegawai (salary expense) Rp. 3.000.000
28/12 : Diambil uang kas (cash) utk keperluan pribadi pemilik
(drawing) Rp. 2.000.000,
Ditanya : Buatlah jurnal untuk transaksi – transaksi tsb
LATIHAN JURNAL (2)
Buku Besar adalah : alat untuk menggolongkan rekeningrekening sejenis yang ada buku jurnal dan disusun secara
sistematis sehingga dapat diketahui saldo terakhir dari tiaptiap rekening tersebut (disebut saldo normal)
Latihan Buku Besar :
Buatlah Buku Besar bentuk T dari jurnal-jurnal yang sdh dibuat
sebelumnya
BUKU BESAR (LEDGER)
Neraca Saldo adalah : suatu daftar saldo rekening yang
terdapat di buku besar.
Latihan Neraca Saldo
Berdasarkan Buku besar yang telah dibuat, maka buatlah
Neraca Saldo Adzkia Decorator per 31 Desember 2010
NERACA SALDO (TRIAL BALANCE)
# AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA
(TRANSAKSI, PERKIRAAN, JURNAL,
BUKU BESAR, DAN NERACA SALDO)
# PEMBAHASAN MODUL PRAKTIK,
PERTEMUAN Ke-1
PENGERTIAN TRANSAKSI (TRANSACTION)
Transaksi adalah : suatu perubahan yang menyangkut
ketiga unsur pokok persamaan akuntansi (aktiva, utang, &
modal)
Persamaan akuntansi (Accounting Equation): H = U + M
Bukti Transaksi (Transaction Document) :
Setiap transaksi perlu adanya bukti untuk memastikan
keabsahan transaksi yang dicatat.
Macamnya : Bukti Pengeluaran Uang (Struk Cek, Kuitansi).
Bukti Penerimaan Uang (Kuitansi)
Bukti Jurnal (Journal Voucher)
Bukti Transaksi lain secara kredit (Faktur)
FAKTUR PENJUALAN
CEK
KWITANSI
VOUCHER JURNAL (BKK)
Tahapan-tahapan kegiatan dalam proses
pencatatan dan pelaporan akuntansi, mulai dari
terjadinya transaksi sampai dengan dibuatnya
laporan keuangan
Untuk lebih jelasnya dapat dilihat dalam gambar di
slide berikutnya :
SIKLUS AKUNTANSI (ACCOUNTING CYCLE)
| Dokumen Transaksi |
| Buku Jurnal |
| 2 |
| Buku Besar | ||
| Neraca Saldo Penutupan buku 4 | 3 | 8 |
Disesua1ikan
| Proses Penyesuaian | Dibuatkan jurnalnya (AJP)1 5 |
| Kemudian posting kembali buku besar |
Lajur
| Laporan Keuangan |
Perubahan
Modal
Neraca
Laporan
Rugi / Laba
Buku Besar
Pembantu
| Neraca Saldo Setelah |
Jurnal Balik
Dengan disusunnya NSSPB ini maka hanya saldo rekening riil / saldo
neraca saja yang tersisa di Buku Besar
Posisi saldo Buku Besar kembali seperti semula A = U+M
maka Buku Jurnal sudah siap di isi data baru awal tahun
Sumber data pada buku pembantu bisa diambil dari Buku Jurnal
atau langsung dari Dokumen Transaksinya.
1 5 6
3
7
9 Kemudian posting kembali buku besar
GAMBAR 1 : SIKLUS AKUNTANSI
Adalah : formulir khusus yang digunakan untuk mencatat dan
menggolongkan transaksi sejenis.
Bentuk-bentuk Rekening :
1. Bentuk Letter T / Sederhana (T account)
| Nama Rekening | No Rek : Kredit | Debet |
2. Bentuk 2 kolom / Scontro / Horizontal (Two Column
Account)
Nama Rekening No Rek :
Debet Kredit
| Tgl | Keterangan | Ref | Jumlah | Tgl. | Keterangan | Ref | Jumlah |
3. Bentuk 3 kolom / Staffel( Three Column Account)
| Tgl | Keterangan | Ref | Debet | Kredit | D/K | Saldo |
PERKIRAAN (REKENING) ATAU AKUN (ACCOUNT) (3)
4. Bentuk 4 kolom / Saldo Rangkap (Balance/four Column
Account)
Nama Perkiraan: Nomor Perkiraan:
| Tgl | Keterangan | Ref | Debet | Kredit | Saldo |
| Debet | Kredit |
1. Aktiva ( Asset) 4. Prive (Drawing)
2. Utang (Liabilities) 5. Pendapatan (Revenue)
3. Modal (Capital) 6. Biaya / Beban (Cost / Expenses)
ATURAN DEBET KREDIT
| Nama Rekening | Bertambah | Berkurang | Saldo Normal |
| Aktiva | D | K | D |
| Hutang | K | D | K |
| Modal | K | D | K |
| Prive | D | K | D |
| Pendapatan | K | D | K |
| Biaya | D | K | D |
Jurnal adalah alat untuk mencatat transaksi yang dilakukan
secara kronologis (berdasarkan urutan waktu terjadinya)
dengan menunjukkan rekening yang di debet dan di kredit
beserta jumlah rupiah masing-masing. Lihat Tabel
| Tgl | No. Bukti | Keterangan | Ref | Jumlah |
| Debet | Kredit |
Perusahaan “Adzkia Decorator” selama bulan Des 2010
mempunyai transaksi sbb :
10/12 : Menerima kas (cash) Rp. 30.000.000, dari rek
pribadi pemilik ke rekening perusahaan (capital).
10/12 : Membayar biaya air, listrik, & telpon (water,
electricity and telephone expense) Rp. 615.000
11/12 : Membeli kendaraan (vehicle) seharga Rp.
36.000.000, dibayar tunai (cash) sebesar Rp.
9.000.000 & sisanya dengan wesel bayar (notes
payable)
14/12 : Menerima pesanan untuk mendekorasi Gedung BSI
sebesar Rp. 10.000.000. uangnya akan diterima tgl
21/12
LATIHAN JURNAL (1)
15/12 : Membeli perlengkapan (supplies) secara tunai (cash)
Rp. 265.000,-
16/12 : Menerima uang kas (cash) utk pekerjaan yg tlh selesai
dikerjakan (revenue) Rp. 1.080.000,-
18/12: Membeli peralatan (equipment) scr kredit Rp. 8.000.000
(accounts payable)
21/12 : Menerima pembayaran atas pesanan tgl 14/12
21/12 : Membayar kpd kreditur utk peralatan (equipment) yang
dibeli tgl 18 Feb
28/12 :Membayar gaji pegawai (salary expense) Rp. 3.000.000
28/12 : Diambil uang kas (cash) utk keperluan pribadi pemilik
(drawing) Rp. 2.000.000,
Ditanya : Buatlah jurnal untuk transaksi – transaksi tsb
LATIHAN JURNAL (2)
Buku Besar adalah : alat untuk menggolongkan rekeningrekening sejenis yang ada buku jurnal dan disusun secara
sistematis sehingga dapat diketahui saldo terakhir dari tiaptiap rekening tersebut (disebut saldo normal)
Latihan Buku Besar :
Buatlah Buku Besar bentuk T dari jurnal-jurnal yang sdh dibuat
sebelumnya
BUKU BESAR (LEDGER)
Neraca Saldo adalah : suatu daftar saldo rekening yang
terdapat di buku besar.
Latihan Neraca Saldo
Berdasarkan Buku besar yang telah dibuat, maka buatlah
Neraca Saldo Adzkia Decorator per 31 Desember 2010
| Nama Rekening | Nomor Rekening | Jumlah |
| Debet | Kredit |
PERTEMUAN KE 3
AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA
(AYAT JURNAL PENYESUAIAN)
PEMBAHASAN
MODUL PRAKTEK
DASAR AKUNTANSI
PERTEMUAN 2
Yaitu ayat jurnal yang dibuat untuk menyesuaikan saldo-saldo
rekening yang ada di Neraca Saldo menjadi yang saldo yang
“sebenarnya” sampai dgn akhir periode akuntansi
Tujuan
Untuk mengoreksi perkiraan-perkiraan yg ada shg
mencerminkan keadaan aktiva, utang, modal, pendapatan, dan
biaya yang sebenarnya.
AYAT JURNAL PENYESUAIAN
(ADJUSTING JOURNAL ENTRY)
Pada umumnya ada 2 macam penyebab suatu transaksi
memerlukan penyesuaian yaitu :
1. Keadaan dimana suatu transaksi sudah terjadi tetapi
informasi tersebut belum dicatat dalam perkiraan ybs
2. Transaksi yang sudah dicatat dalam perkiraan yang
bersangkutan tetapi saldo perkiraan masih harus
disesuaikan agar dapat disajikan dalam jumlah yang benar.
Macam-macam Penyesuaian (1)
Hal-hal yang perlu disesuaikan :
1. Biaya Dibayar Dimuka ( Prepaid Expense)
Dilakukan dengan 2 cara :
a. Dicatat sebagai persekot biaya
b. Dicatat sebagai biaya
2. Pendapatan Diterima Dimuka (Unearned revenues)
Dilakukan dengan 2 cara :
a. Diakui sebagai utang
b. Diakui sebagai pendapatan
3. Biaya yang masih harus dibayar (Accrued Expense)
4. Pendapatan yg masih hrs diterima (Accrued
Revenues)
5. Penyusutan aktiva tetap (Depreciation)
6. Kerugian piutang ( Bad Debt Expense)
7. By Pemakaian Perlengkapan (Use of SuppliesCosts)
Macam-macam Penyesuaian (2)
1. BIAYA DIBAYAR DIMUKA
Membayar premi asuransi (Insurance Expense)
Rp.1200.000, untuk Periode 2 Februari 2011 s/d 2 Februari
2012. Ada 2 metode penyelesaiannya, yaitu :
a. Dicatat sbg persekot biaya (Pendekatan Neraca)
- Jurnal tgl 2/2/2011 (Pada saat membayar asuransi) :
Asuransi dibayar dimuka Rp. 1.200.000
(Prepaid Insurance)
Kas (cash) Rp. 1.200.000
CONTOH SOAL AJP untuk Perusahaan Jasa (1)
- AJP (31/12/2011) sbb :
Biaya asuransi Rp 1.100.000 -
(Insurance Expense)
Asuransi dibayar dimuka Rp 1.100.000
(Prepaid Insurance)
CONTOH SOAL AJP untuk Perusahaan Jasa (2)
b. Dicatat sebagai biaya (Pendekatan Laba Rugi)
- Jurnal tgl 2/2/2011 (Pada saat pembayaran asuransi) :
Biaya asuransi Rp 1.200.000 -
(Insurance Expense)
(Prepaid Insurance)
Biaya asuransi Rp 100.000
(Insurance Expense)
CONTOH SOAL AJP untuk Perusahaan Jasa (3)
2. PENDAPATAN DITERIMA DIMUKA
Menerima pendapatan sewa untuk 2 tahun Rp. 3.000.000,-
diterima tgl 30 Juni 2011. Ada 2 metode penyelesaiannya,
yaitu :
a. Dicatat sebagai Utang Pendapatan (Pendekatan Neraca)
- Jurnal tgl 30 Juni 2011 (Pada saat menerima uang sewa)
Kas (cash) Rp 3.000.000
Sewa diterima dimuka Rp 3.000.000
( unearned rent )
- AJP (31/12/2011)
(rent revenue)
CONTOH SOAL AJP untuk Perusahaan Jasa (4)
b. Dicatat sebagai pendapatan (Pendekatan Laba Rugi)
- Jurnal tgl 30 Juni 2011 (Pada saat menerima uang sewa)
Kas (cash) Rp 3.000.000 -
Pendapatan sewa - Rp 3.000.000
(Rent Revenue)
- AJP (3112/2011)
Pendapatan sewa Rp 2.250.000 -
(Rent Revenue)
Sewa diterima dimuka - Rp 2.250.000
(Unearned Rent)
CONTOH SOAL AJP untuk Perusahaan Jasa (5)
3. Biaya Yang Masih Harus Dibayar
Masih harus dibayar gaji pegawai bln Desember Rp.
300.000,
AJP (31/12/2011)
4. Pendapatan Yang Masih Harus Diterima
Masih harus diterima pendapatan bunga untuk 2 bulan @
Rp. 120.000
AJP (31/12/2011)
Piutang bunga 240.000 -
(Interest receivable)
Pendapatan bunga - 240.000
(Interest revenue)
CONTOH SOAL AJP untuk Perusahaan Jasa (6)
5. Penyusutan Aktiva Tetap
Kendaraan dengan harga perolehan Rp.70.000.000
disusutkan sebesar 10%/tahun
AJP (31/12/2011)
By peny kendaraan (Depreciation Expense) 7.000.000
Akumulasi peny kendaraan 7.000.000
(Accumulated Depreciation)
6. Kerugian Piutang
Saldo piutang perusahaan Rp. 1.000.000, diperkirakan 10%
tdk bisa ditagih
AJP (31/12/2011)
Kerugian piutang (Bad Debt Expenses) 100.000
Cadangan kerugian piutang 100.000
(Allowance For Doubtful Account)
CONTOH SOAL AJP untuk Perusahaan Jasa (7)
7. Biaya Pemakaian Perlengkapan
Saldo perlengkapan awal tahun sebesar Rp. 1.000.000,
ternyata pada akhir tahun Saldo Perlengkapan tinggal
800.000
AJP (31/12/2011)
CONTOH SOAL AJP untuk Perusahaan Jasa (8)
AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA
(AYAT JURNAL PENYESUAIAN)
PEMBAHASAN
MODUL PRAKTEK
DASAR AKUNTANSI
PERTEMUAN 2
Yaitu ayat jurnal yang dibuat untuk menyesuaikan saldo-saldo
rekening yang ada di Neraca Saldo menjadi yang saldo yang
“sebenarnya” sampai dgn akhir periode akuntansi
Tujuan
Untuk mengoreksi perkiraan-perkiraan yg ada shg
mencerminkan keadaan aktiva, utang, modal, pendapatan, dan
biaya yang sebenarnya.
AYAT JURNAL PENYESUAIAN
(ADJUSTING JOURNAL ENTRY)
Pada umumnya ada 2 macam penyebab suatu transaksi
memerlukan penyesuaian yaitu :
1. Keadaan dimana suatu transaksi sudah terjadi tetapi
informasi tersebut belum dicatat dalam perkiraan ybs
2. Transaksi yang sudah dicatat dalam perkiraan yang
bersangkutan tetapi saldo perkiraan masih harus
disesuaikan agar dapat disajikan dalam jumlah yang benar.
Macam-macam Penyesuaian (1)
Hal-hal yang perlu disesuaikan :
1. Biaya Dibayar Dimuka ( Prepaid Expense)
Dilakukan dengan 2 cara :
a. Dicatat sebagai persekot biaya
b. Dicatat sebagai biaya
2. Pendapatan Diterima Dimuka (Unearned revenues)
Dilakukan dengan 2 cara :
a. Diakui sebagai utang
b. Diakui sebagai pendapatan
3. Biaya yang masih harus dibayar (Accrued Expense)
4. Pendapatan yg masih hrs diterima (Accrued
Revenues)
5. Penyusutan aktiva tetap (Depreciation)
6. Kerugian piutang ( Bad Debt Expense)
7. By Pemakaian Perlengkapan (Use of SuppliesCosts)
Macam-macam Penyesuaian (2)
1. BIAYA DIBAYAR DIMUKA
Membayar premi asuransi (Insurance Expense)
Rp.1200.000, untuk Periode 2 Februari 2011 s/d 2 Februari
2012. Ada 2 metode penyelesaiannya, yaitu :
a. Dicatat sbg persekot biaya (Pendekatan Neraca)
- Jurnal tgl 2/2/2011 (Pada saat membayar asuransi) :
Asuransi dibayar dimuka Rp. 1.200.000
(Prepaid Insurance)
Kas (cash) Rp. 1.200.000
CONTOH SOAL AJP untuk Perusahaan Jasa (1)
- AJP (31/12/2011) sbb :
Biaya asuransi Rp 1.100.000 -
(Insurance Expense)
Asuransi dibayar dimuka Rp 1.100.000
(Prepaid Insurance)
CONTOH SOAL AJP untuk Perusahaan Jasa (2)
b. Dicatat sebagai biaya (Pendekatan Laba Rugi)
- Jurnal tgl 2/2/2011 (Pada saat pembayaran asuransi) :
Biaya asuransi Rp 1.200.000 -
(Insurance Expense)
| Kas (Cash) - AJP (31/12/2011) Asuransi dibayar dimuka | Rp 1.200.000 |
| Rp 100.000 |
Biaya asuransi Rp 100.000
(Insurance Expense)
CONTOH SOAL AJP untuk Perusahaan Jasa (3)
2. PENDAPATAN DITERIMA DIMUKA
Menerima pendapatan sewa untuk 2 tahun Rp. 3.000.000,-
diterima tgl 30 Juni 2011. Ada 2 metode penyelesaiannya,
yaitu :
a. Dicatat sebagai Utang Pendapatan (Pendekatan Neraca)
- Jurnal tgl 30 Juni 2011 (Pada saat menerima uang sewa)
Kas (cash) Rp 3.000.000
Sewa diterima dimuka Rp 3.000.000
( unearned rent )
- AJP (31/12/2011)
| Sewa diterima dimuka ( unearned rent ) Pendapatan sewa | Rp 750.000 | Rp | 750.000 |
CONTOH SOAL AJP untuk Perusahaan Jasa (4)
b. Dicatat sebagai pendapatan (Pendekatan Laba Rugi)
- Jurnal tgl 30 Juni 2011 (Pada saat menerima uang sewa)
Kas (cash) Rp 3.000.000 -
Pendapatan sewa - Rp 3.000.000
(Rent Revenue)
- AJP (3112/2011)
Pendapatan sewa Rp 2.250.000 -
(Rent Revenue)
Sewa diterima dimuka - Rp 2.250.000
(Unearned Rent)
CONTOH SOAL AJP untuk Perusahaan Jasa (5)
3. Biaya Yang Masih Harus Dibayar
Masih harus dibayar gaji pegawai bln Desember Rp.
300.000,
AJP (31/12/2011)
| Biaya gaji (Salary Expense) Utang gaji (Salary Payable) | Rp 300.000 | - | Rp 300.000 |
Masih harus diterima pendapatan bunga untuk 2 bulan @
Rp. 120.000
AJP (31/12/2011)
Piutang bunga 240.000 -
(Interest receivable)
Pendapatan bunga - 240.000
(Interest revenue)
CONTOH SOAL AJP untuk Perusahaan Jasa (6)
5. Penyusutan Aktiva Tetap
Kendaraan dengan harga perolehan Rp.70.000.000
disusutkan sebesar 10%/tahun
AJP (31/12/2011)
By peny kendaraan (Depreciation Expense) 7.000.000
Akumulasi peny kendaraan 7.000.000
(Accumulated Depreciation)
6. Kerugian Piutang
Saldo piutang perusahaan Rp. 1.000.000, diperkirakan 10%
tdk bisa ditagih
AJP (31/12/2011)
Kerugian piutang (Bad Debt Expenses) 100.000
Cadangan kerugian piutang 100.000
(Allowance For Doubtful Account)
CONTOH SOAL AJP untuk Perusahaan Jasa (7)
7. Biaya Pemakaian Perlengkapan
Saldo perlengkapan awal tahun sebesar Rp. 1.000.000,
ternyata pada akhir tahun Saldo Perlengkapan tinggal
800.000
AJP (31/12/2011)
| Biaya Pemakaian Perlengkapan | 200.000 |
| Perlengkapan | 200.000 |
PERTEMUAN KE-4
AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA
(NERACA LAJUR)
PEMBAHASAN
MODUL PRAKTEK
DASAR AKUNTANSI
PERTEMUAN 3
Definisi Neraca Lajur
Suatu kertas / daftar yang digunakan untuk mencatat,
menyesuaikan dan menggolongkan semua rekening yang ada
di Neraca Saldo dan dibuat pada saat perusahaan akan
menyusun laporan keuangan
Tujuan Neraca Lajur
1. Mempermudah penyusunan Laporan Keuangan
2. Membantu menghindari kesalahan-kesalahan yg mungkin
terjadi pada saat pembuatan ayat-ayat penyesuaian.
3. Memungkinkan penyesuaian laporan keuangan sementara
tanpa harus menyelenggarakan jurnal penyesuaian secara
formal
NERACA LAJUR (1)
Proses penyusunan
1. Memasukan saldo-saldo rekening buku besar kedalam
kolom-kolom neraca saldo pada formulir neraca lajur.
2. Memasukkan ayat jurnal penyesuaian ke dalam kolomkolom penyesuaian
3. Mengisi kolom-kolom neraca saldo setelah
disesuaikan.
4. Memindahkan jumlah-jumlah didalam kolom-kolom
neraca saldo setelah disesuaikan ke dalam kolom R/L
dan neraca
5. Menjumlahkan kolom-kolom R/L dan kolom-kolom
neraca serta memasukkan angka laba bersih/ rugi
bersih sebagai angka pengimbang ke dalam kedua
pasang kolom diatas, dan sekali lagi menjumlahkan
kolom tsb.
NERACA LAJUR (2)
Neraca Lajur
“ Adzkia Decorator “
Per 31 Desember 200X
Trial balance
Adjusting
Journal entry
Adjusted Trial
Balance
Profit
Or Loss
Balance
Shet
Work Sheet
Diketahui Neraca saldo pada usaha “Adzkia Decorator”
per 31 Desember 2010 (1)
Neraca Saldo Lanjutan (1)
Data Penyesuaian :
1. Perlengkapan(supplies) yang masih ada per 31
Desember Rp 50.000
2. Gaji pegawai-pegawai(Salary expense) yang masih
harus dibayar Rp 18.000
3. Biaya bunga (interest expense) yang masih harus
dibayar Rp 4.000
4. Depresiasi peralatan (Depreciation expense) 5%/thn.
5. Depresiasi Kendaraan (Depreciation expense)
10%/thn
Diminta : Buat neraca lajur usaha Adzkia Decorator per 31
Desember 2010
Neraca Saldo Lanjutan (2)
AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA
(NERACA LAJUR)
PEMBAHASAN
MODUL PRAKTEK
DASAR AKUNTANSI
PERTEMUAN 3
Definisi Neraca Lajur
Suatu kertas / daftar yang digunakan untuk mencatat,
menyesuaikan dan menggolongkan semua rekening yang ada
di Neraca Saldo dan dibuat pada saat perusahaan akan
menyusun laporan keuangan
Tujuan Neraca Lajur
1. Mempermudah penyusunan Laporan Keuangan
2. Membantu menghindari kesalahan-kesalahan yg mungkin
terjadi pada saat pembuatan ayat-ayat penyesuaian.
3. Memungkinkan penyesuaian laporan keuangan sementara
tanpa harus menyelenggarakan jurnal penyesuaian secara
formal
NERACA LAJUR (1)
Proses penyusunan
1. Memasukan saldo-saldo rekening buku besar kedalam
kolom-kolom neraca saldo pada formulir neraca lajur.
2. Memasukkan ayat jurnal penyesuaian ke dalam kolomkolom penyesuaian
3. Mengisi kolom-kolom neraca saldo setelah
disesuaikan.
4. Memindahkan jumlah-jumlah didalam kolom-kolom
neraca saldo setelah disesuaikan ke dalam kolom R/L
dan neraca
5. Menjumlahkan kolom-kolom R/L dan kolom-kolom
neraca serta memasukkan angka laba bersih/ rugi
bersih sebagai angka pengimbang ke dalam kedua
pasang kolom diatas, dan sekali lagi menjumlahkan
kolom tsb.
NERACA LAJUR (2)
Neraca Lajur
“ Adzkia Decorator “
Per 31 Desember 200X
| Nama Rekening | Neraca saldo | Ayat Jurnal Penyesuaian | Neraca Saldo Disesuaikan | Laba Rugi | Neraca | ||||
| D | K | D | K | D | K | D | K | D | K |
Adjusting
Journal entry
Adjusted Trial
Balance
Profit
Or Loss
Balance
Shet
Work Sheet
Diketahui Neraca saldo pada usaha “Adzkia Decorator”
per 31 Desember 2010 (1)
| No | Nama rekening | Debet | Kredit |
| 1 | Kas (Cash) | 18.200.000 | - |
| 2 | Perlengkapan (Supplies) | 265.000 | - |
| 3 | Peralatan (Equipment) | 8.000.000 | - |
| 4 | Kendaraaan (Vehicle) | 36.000.000 | - |
| 4 | Utang Wesel (notes payable) | - | 27.000.000 |
| 6 | Modal (Capital) | - | 30.000.000 |
Neraca Saldo Lanjutan (1)
| 7 | Prive (Drawing) | 2.000.000 | - |
| 8 | Pendapatan jasa (Revenue) | - | 11.080.000 |
| 9 | Biaya gaji (Salary expense) | 3.000.000 | - |
| 10 | Biaya Listrik, air & telp (Water, Electricity and Telehone Expenses) | 615.000 | - |
| Jumlah (Amount) | 68.080.000 | 68.080.000 |
Data Penyesuaian :
1. Perlengkapan(supplies) yang masih ada per 31
Desember Rp 50.000
2. Gaji pegawai-pegawai(Salary expense) yang masih
harus dibayar Rp 18.000
3. Biaya bunga (interest expense) yang masih harus
dibayar Rp 4.000
4. Depresiasi peralatan (Depreciation expense) 5%/thn.
5. Depresiasi Kendaraan (Depreciation expense)
10%/thn
Diminta : Buat neraca lajur usaha Adzkia Decorator per 31
Desember 2010
Neraca Saldo Lanjutan (2)
PERTEMUAN 5
AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA
(LAPORAN KEUANGAN DAN TAHAP AKHIR
PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN)
PEMBAHASAN
MODUL PRAKTEK
DASAR AKUNTANSI
PERTEMUAN 4
Yaitu Laporan yg meliputi Neraca, Laporan L/R, Laporan
Perubahan Posisi Keu. (yg dpt disajikan dlm berbagai cara,
seperti : laporan arus kas atau laporan arus dana), Catatan &
laporan lain serta materi penjelasan yg merupakan bagian
integral dari Lap. Keu
LAPORAN KEUANGAN (FINANCIAL STATEMENT) #1
Bentuk-bentuk Laporan Keuangan
1. Laporan Laba/Rugi ( Income Statement)
Laporan keuangan yg menggambarkan kinerja perusahaan
untuk memperoleh laba dalam suatu periode tertentu, yang
meliputi Penghasilan (Income) dan Beban (Expenses)
Bentuk Laporan L/R:
a. Laporan L/R Bertahap (Multiple Step )
Yaitu suatu bentuk Laporan Laba Rugi, dimana ada
pemisahan antara Pendapatan usaha atau biaya usaha
dengan pendapatan atau biaya diluar usaha
LAPORAN KEUANGAN (FINANCIAL STATEMENT) #2
Contoh :Laporan Laba/Rugi Bertahap
(Multiple Step) #1
CV. Mikita
Laporan Rugi Laba
Per 31 Desember 200X
- By. Telp : XXX .
Laba / Rugi Usaha ……………… Rp. XXX
Contoh : Laporan Laba/Rugi Bertahap
(Multiple Step) #2
Laba / Rugi Usaha ……………………………… Rp. XXX
Total Pendapatan / By diluar usaha : ………… Rp. XXX+/_
Laba / Rugi Bersih ……………………………… Rp. XXX
b. Laporan Laba / Rugi Satu Tahap ( Single Step )
Yaitu suatu bentuk Laporan Laba Rugi, dimana tidak ada
pemisahan antara Pendapatan usaha atau biaya usaha
dengan pendapatan atau biaya diluar usaha
Catatan : Laporan Laba/Rugi perusahaan jasa bentuknya
single step.
BENTUK LAPORAN
Contoh : Laporan Laba/Rugi Satu Tahap
(Single Step)
CV. Mikita
Laporan Laba Rugi
Per 31 Desember 200X
- By. Telp : XXX .
- By. Bunga : XXX .
- By. Depr : XXX + .
Total By. Usaha : …………… Rp. XXX _
Laba / Rugi Bersih ……………… Rp. XXX
LAPORAN PERUBAHAN MODAL
2. Laporan Perubahan Modal (Capital Statement)
Laporan keuangan yg menyajikan informasi mengenai
perubahan modal perusahaan krn operasi perusahaan
pada suatu periode akuntansi tertentu
Mikita Cookies
Laporan Perubahan Modal
Per 31 Desember 200X
LAPORAN LABA DITAHAN
2. Laporan perubahan laba ditahan (retained earning)
laba ditahan (Retained Earning) adalah laba bersih
yang tidak dibagikan kepada para pemegang Saham
Mikita Cookies
Laporan perubahan laba ditahan
Per 31 Desember 200X
3. Neraca (Balance Sheet)
Yaitu Laporan keuangan yang menggambarkan posisi
keuangan perusahaan, yang meliputi aktiva, kewajiban
dan ekuitas suatu unit usaha pada saat tertentu
Bentuk Neraca :
a. Bentuk Skontro b. Bentuk Staffel
NERACA
Mikita Cookies
Neraca
31 Desember 200X
a. Bentuk Skontro
CONTOH (1)
Mikita Cookies
Neraca
31 Desember 200X
b. Bentuk Staffel CONTOH (2)
Mikita Cookies
Neraca
31 Desember 200X
CONTOH (3)
Berdasarkan Latihan Neraca Lajur yang telah dibuat pada
pertemuan 4, maka susunlah Laporan Keuangan Adzkia
Decorator, meliputi :
1. Laporan Laba Rugi (Single Step)
2. Laporan Perubahan Modal
3. Neraca (Scontro)
LATIHAN SOAL LAPORAN KEUANGAN
1. Jurnal Penutup (Closing entry) adalah jurnal yang dibuat
pada akhir tahun untuk menutup semua rekening yang
bersifat sementara
Rekening sementara adalah rekening-rekening yang hanya
berlaku untuk satu periode akuntansi, meliputi semua
rekening yang dicantumkan di Laba Rugi & Prive
Tujuan Jurnal Penutup
a. Untuk menutup saldo yang terdapat dalam semua
rekening sementara
b. Agar saldo rekening modal menunjukkan jumlah yang
sesuai dengan keadaan pada akhir periode.
TAHAP AKHIR PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN
PERUSAHAAN JASA
a. Menutup semua rek. pendapatan ke rekening Ikhtisar
L/R(Income Summary)
c. Menutup rekening R/L ke rekening Modal(Capital)
i. Jika perusahaan memperoleh Laba
Proses Penutupan Buku
d. Menutup rekening Prive(Drawing) ke rekening modal
Latihan Soal Jurnal Penutup
Berdasarkan Neraca Lajur & Laporan Keuangan Adzkia
Decorator, buatlah Jurnal Penutupnya
Proses Penutupan Buku
2. Neraca Saldo Setelah Penutupan Buku (Post Closing
Trial Balance) yaitu suatu bentuk neraca saldo yang
digunakan untuk memuat semua rekening yang tidak
mengalami penutupan buku
Isi dari NS setelah Penutupan buku adalah sama dengan Isi
Neraca di Neraca lajur, kecuali :
– Saldo Prive tidak perlu dimasukkan kedlm NS stlh
Penutupan buku
– Saldo Modal diisi dengan saldo modal akhir yang ada di
LPM atau di Neraca
Latihan Soal NS setelah Penutupan Buku
Berdasarkan Neraca Lajur, Laporan Keuangan & Jurnal
Penutup yang telah dibuat oleh Adzkia Decorator, maka buatlah
NS setelah Penutupan Buku
Neraca Saldo setelah Penutupan Buku
3. Jurnal Penyesuaian Kembali / Jurnal Pembalik
(Reversing Entries) adalah Jurnal yang dibuat pada awal
tahun untuk menyesuaikan kembali AJP yang pernah dibuat
pada akhir tahun periode sebelumnya, selama berhubungan
dengan penerimaan atau pengeluaran kas pada periode yad.
Tujuan dibuatnya jurnal pembalik yaitu Utk menyederhanakan
pembuatan jurnal yang bersangkutan pada tahun berikutnya
Pada dasarnya ada 4 macam jurnal penyesuaian yang
memerlukan jurnal balik yaitu :
a. Biaya yang masih harus dibayar
b. Pendapatan masih harus diterima
c. Pendapatan Diterima Dimuka (Jika menggunakan
pendekatan L/R)
d. Biaya Diterima Dimuka (Jika menggunakan Pendekatan L/R)
Jurnal Pembalik
AKUNTANSI PERUSAHAAN JASA
(LAPORAN KEUANGAN DAN TAHAP AKHIR
PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN)
PEMBAHASAN
MODUL PRAKTEK
DASAR AKUNTANSI
PERTEMUAN 4
Yaitu Laporan yg meliputi Neraca, Laporan L/R, Laporan
Perubahan Posisi Keu. (yg dpt disajikan dlm berbagai cara,
seperti : laporan arus kas atau laporan arus dana), Catatan &
laporan lain serta materi penjelasan yg merupakan bagian
integral dari Lap. Keu
LAPORAN KEUANGAN (FINANCIAL STATEMENT) #1
Bentuk-bentuk Laporan Keuangan
1. Laporan Laba/Rugi ( Income Statement)
Laporan keuangan yg menggambarkan kinerja perusahaan
untuk memperoleh laba dalam suatu periode tertentu, yang
meliputi Penghasilan (Income) dan Beban (Expenses)
Bentuk Laporan L/R:
a. Laporan L/R Bertahap (Multiple Step )
Yaitu suatu bentuk Laporan Laba Rugi, dimana ada
pemisahan antara Pendapatan usaha atau biaya usaha
dengan pendapatan atau biaya diluar usaha
LAPORAN KEUANGAN (FINANCIAL STATEMENT) #2
Contoh :Laporan Laba/Rugi Bertahap
(Multiple Step) #1
CV. Mikita
Laporan Rugi Laba
Per 31 Desember 200X
| Pendapatan usaha Biaya Usaha : - By. Gaji | Rp. XXX . . | : Rp. XXX |
| - By. Depr Total By. Usaha | : | XXX + | . |
| : …………… Rp. XXX _ |
Contoh : Laporan Laba/Rugi Bertahap
(Multiple Step) #2
Laba / Rugi Usaha ……………………………… Rp. XXX
| Pendapatan / Biaya Diluar usaha : Pendapatan Sewa | . . | |
| : Rp. XXX | ||
| Biaya Bunga | : | XXX _ . |
Laba / Rugi Bersih ……………………………… Rp. XXX
b. Laporan Laba / Rugi Satu Tahap ( Single Step )
Yaitu suatu bentuk Laporan Laba Rugi, dimana tidak ada
pemisahan antara Pendapatan usaha atau biaya usaha
dengan pendapatan atau biaya diluar usaha
Catatan : Laporan Laba/Rugi perusahaan jasa bentuknya
single step.
BENTUK LAPORAN
Contoh : Laporan Laba/Rugi Satu Tahap
(Single Step)
CV. Mikita
Laporan Laba Rugi
Per 31 Desember 200X
| Pendapatan usaha | Rp. XXX | |
| Pendapatan sewa | XXX + | |
| Total Pendapatan Biaya Usaha : - By. Gaji | Rp. XXX . . | : Rp. XXX |
- By. Bunga : XXX .
- By. Depr : XXX + .
Total By. Usaha : …………… Rp. XXX _
Laba / Rugi Bersih ……………… Rp. XXX
LAPORAN PERUBAHAN MODAL
2. Laporan Perubahan Modal (Capital Statement)
Laporan keuangan yg menyajikan informasi mengenai
perubahan modal perusahaan krn operasi perusahaan
pada suatu periode akuntansi tertentu
Mikita Cookies
Laporan Perubahan Modal
Per 31 Desember 200X
| Modal awal, 1 Jan 200X Laba / Rugi bersih | Rp. XXX XXX +/_ Rp. XXX XXX _ Rp. XXX |
| Prive Modal akhir, 31 Des 200X |
LAPORAN LABA DITAHAN
2. Laporan perubahan laba ditahan (retained earning)
laba ditahan (Retained Earning) adalah laba bersih
yang tidak dibagikan kepada para pemegang Saham
Mikita Cookies
Laporan perubahan laba ditahan
Per 31 Desember 200X
| Laba ditahan awal, 1 Jan 200X Laba / Rugi bersih | Rp. XXX XXX +/_ Rp. XXX Rp XXX _ |
| Prive | |
| Deviden Laba ditahan akhir, 31 Des 200X | Rp XXX _ Rp. XXX |
3. Neraca (Balance Sheet)
Yaitu Laporan keuangan yang menggambarkan posisi
keuangan perusahaan, yang meliputi aktiva, kewajiban
dan ekuitas suatu unit usaha pada saat tertentu
Bentuk Neraca :
a. Bentuk Skontro b. Bentuk Staffel
NERACA
Mikita Cookies
Neraca
31 Desember 200X
| Aktiva Aktiva Lancar : Kas Rp. XXX Piutang dagang XXX Perlengkapan XXX + Total AL Rp. XXX Aktiva Tetap : Tanah Rp. XXX Peralatan (netto) XXX Gedung (netto) XXX + Total AT Rp. XXX + Total aktiva Rp. XXX | Kewajiban dan Modal Hutang Lancar Htg dagang Rp. XXX Htg sewa XXX + Total HL Rp. XXX Htg Tetap Htg Bank Rp. XXX Htg Obligasi XXX+ Total HT Rp. XXX + Total Htg Rp. XXX Modal saham Rp. XXX + Laba Ditahan Rp XXX+ Total pasiva Rp. XXX |
CONTOH (1)
Mikita Cookies
Neraca
31 Desember 200X
| Aktiva Aktiva Lancar Kas Rp. XXX Piutang Dagang XXX Perlengkapan XXX + Total AL Rp. XXX Aktiva Tetap Tanah Rp. XXX Peralatan (netto) XXX Gedung (netto) XXX + Total AT Rp. XXX + Total Aktiva Rp. XXX |
Mikita Cookies
Neraca
31 Desember 200X
| Pasiva Hutang Lancar Hutang dagang Rp. XXX Hutang Sewa XXX + Total HL Rp. XXX Hutang Tetap Hutang Bank Rp. XXX Hutang Obligasi XXX + Total HT Rp. XXX + Total Hutang Rp. XXX Modal Rp. XXX + Total Pasiva Rp. XXX |
Berdasarkan Latihan Neraca Lajur yang telah dibuat pada
pertemuan 4, maka susunlah Laporan Keuangan Adzkia
Decorator, meliputi :
1. Laporan Laba Rugi (Single Step)
2. Laporan Perubahan Modal
3. Neraca (Scontro)
LATIHAN SOAL LAPORAN KEUANGAN
1. Jurnal Penutup (Closing entry) adalah jurnal yang dibuat
pada akhir tahun untuk menutup semua rekening yang
bersifat sementara
Rekening sementara adalah rekening-rekening yang hanya
berlaku untuk satu periode akuntansi, meliputi semua
rekening yang dicantumkan di Laba Rugi & Prive
Tujuan Jurnal Penutup
a. Untuk menutup saldo yang terdapat dalam semua
rekening sementara
b. Agar saldo rekening modal menunjukkan jumlah yang
sesuai dengan keadaan pada akhir periode.
TAHAP AKHIR PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN
PERUSAHAAN JASA
a. Menutup semua rek. pendapatan ke rekening Ikhtisar
L/R(Income Summary)
| Pendapatan Ikhtisar L/R | xx | xx |
| b. Menutup semua rekening biaya ke rekening L/R | ||
| Ikhtisar L/R Biaya-biaya | xx | |
| xx |
i. Jika perusahaan memperoleh Laba
| Ikhtisar L/R Modal | xx xx |
| ii. Jika perusahaan memperoleh Rugi | |
| Modal Ikhtisar L/R | xx xx |
d. Menutup rekening Prive(Drawing) ke rekening modal
| Modal | xx |
| Prive | xx |
Berdasarkan Neraca Lajur & Laporan Keuangan Adzkia
Decorator, buatlah Jurnal Penutupnya
Proses Penutupan Buku
2. Neraca Saldo Setelah Penutupan Buku (Post Closing
Trial Balance) yaitu suatu bentuk neraca saldo yang
digunakan untuk memuat semua rekening yang tidak
mengalami penutupan buku
Isi dari NS setelah Penutupan buku adalah sama dengan Isi
Neraca di Neraca lajur, kecuali :
– Saldo Prive tidak perlu dimasukkan kedlm NS stlh
Penutupan buku
– Saldo Modal diisi dengan saldo modal akhir yang ada di
LPM atau di Neraca
Latihan Soal NS setelah Penutupan Buku
Berdasarkan Neraca Lajur, Laporan Keuangan & Jurnal
Penutup yang telah dibuat oleh Adzkia Decorator, maka buatlah
NS setelah Penutupan Buku
Neraca Saldo setelah Penutupan Buku
3. Jurnal Penyesuaian Kembali / Jurnal Pembalik
(Reversing Entries) adalah Jurnal yang dibuat pada awal
tahun untuk menyesuaikan kembali AJP yang pernah dibuat
pada akhir tahun periode sebelumnya, selama berhubungan
dengan penerimaan atau pengeluaran kas pada periode yad.
Tujuan dibuatnya jurnal pembalik yaitu Utk menyederhanakan
pembuatan jurnal yang bersangkutan pada tahun berikutnya
Pada dasarnya ada 4 macam jurnal penyesuaian yang
memerlukan jurnal balik yaitu :
a. Biaya yang masih harus dibayar
b. Pendapatan masih harus diterima
c. Pendapatan Diterima Dimuka (Jika menggunakan
pendekatan L/R)
d. Biaya Diterima Dimuka (Jika menggunakan Pendekatan L/R)
Jurnal Pembalik
PERTEMUAN KE-6
AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG
(JURNAL KHUSUS & JURNAL UMUM)
PEMBAHASAN
MODUL PRAKTEK
DASAR AKUNTANSI
PERTEMUAN 5
Adalah perusahaan yang kegiatan usahanya membeli dan
menjual barang dagangan tanpa melakukan perubahan
apapun
Dalam proses pencatatan transaksi di perusahaan dagang
pada umumnya menggunakan Jurnal Khusus. Jurnal Khusus
yaitu Jurnal yang digunakan khusus untuk mencatat transaksi
yang sejenis.
Ada 4 macam jurnal khusus yaitu :
1. Jurnal Penjualan (Sales Journal) yaitu Jurnal khusus yang
digunakan untuk mencatat penjualan barang dagang
dengan syarat kredit yaitu penjualan yang menimbulkan hak
tagihan kepada pelanggan.
Bentuk Jurnal Penjualan adalah sbb :
PENGERTIAN PERUSAHAAN DAGANG
(MERCHANDISING FIRM)
2. Jurnal Pembelian (Purchasing Journal) yaitu Jurnal
khusus yang digunakan untuk mencatat pembelian barang
dagang dengan syarat kredit yakni pembelian yang
menimbulkan hutang kepada pemasok, serta pembelian
kredit selain barang dagang.
Bentuk Jurnal Pembelian adalah sbb :
Bentuk kolom Buku jurnal khusus Penjualan
Jurnal Khusus (1)
3. Jurnal Penerimaan Kas (Cash Receipt Journal) yaitu
Jurnal khusus yang digunakan untuk mencatat seluruh
penerimaan kas baik dari debitur, bunga, sewa, penjualan
tunai, dll.
Bentuk Jurnal Penerimaan Kas adalah sbb :
Bentuk kolom Buku jurnal khusus Pembelian
Jurnal Khusus (2)
4. Jurnal Pengeluaran Kas (Cash Disbursement Journal) yaitu
Jurnal khusus yang digunakan untuk mencatat pengeluaran
kas, baik untuk membayar utang kepada pemasok, gaji
pegawai, pembelian tunai, dll.
Bentuk Jurnal Pengeluaran Kas adalah sbb :
Bentuk kolom Buku jurnal khusus Penerimaan Kas
Jurnal Khusus (3)
Bentuk kolom Buku Jurnal khusus Pengeluaran Kas
BENTUK KOLOM
A. Akuntansi Penjualan
1. Jurnal Penjualan Tunai
Kas (cash) Rp.xx
Catatan : Jurnal diatas dicatat di Buku Jurnal
Penerimaan Kas
2. Jurnal Penjualan Kredit
Piutang dagang (acc. receivable) Rp.xx
Penjualan (sales) Rp. xx
JURNAL (1)
Contoh : Menjual barang dagangan dengan syarat
penjualan 2/10;n/30 seharga Rp 400.000
Jawab : Piutang dagang (acc. receivable) Rp. 400.000,-
Catatan : Jurnal diatas dicatat di Buku Jurnal
pengeluaran kas
JURNAL (2)
4. Jurnal Retur Penjualan Kredit
Retur Penjualan Rp. xx
Catatan : Jurnal diatas dicatat di Buku Jurnal umum
5. Jurnal Potongan Penjualan (Sales Discount)
a. Jika langsung mendpt potongan penj pd saat menjual
Kas Rp. xx
Potongan penjualan xx
Penjualan Rp. xx
Sales Return
Sales
Discount
JURNAL (3)
Contoh : Dijual barang dagang secara tunai seharga Rp
1.000.000 dengan discount 10 %.
JURNAL (4)
Catatan : Jurnal diatas dicatat di Buku Jurnal Penerimaan
Kas
JURNAL (5)
B. Akuntansi Pembelian
1. Jurnal Pembelian tunai (Purchases)
Contoh : membeli barang dagangan secara tunai Rp.
1.000.000
Jawab : Pembelian Rp. 1.000.000
JURNAL (6)
Contoh : Dibeli barang dagang dengan syarat 2/10
n/30 sebesar Rp. 1.000.000
Catatan : Jurnal diatas dicatat dlm Buku Jurnal
Penerimaan Kas
JURNAL (7)
4. Jurnal Retur Pembelian Kredit
Utang dagang Rp. xx
Catatan : Jurnal diatas dicatat dlm Buku Jurnal Umum
5. Jurnal Potongan Pembelian (Purchase Discount)
a. Jika langsung mendpt potongan pemb pd saat membeli
Pembelian Rp. xx
Contoh : Membeli barang dagang seharga Rp 600.000
dengan potongan 5 %
JURNAL (8)
Catatan : Jurnal diatas dicatat dlm buku Pengeluaran Kas
JURNAL (9)
REKAPITULASI JURNAL KHUSUS
Untuk memindahkan dari jurnal khusus ke dalam buku besar,
sebaiknya di buat terlebih dahulu rekapitulasi.
Rekapitulasi adalah penjumlahan secara global angka-angka
dalam kolom dari masing-masing jurnal khusus serta
menetapkan kelompok yang di debet atau yang di kredit.
Tujuan pembuatan rekapitulasi
1. Mempermudah pemindahbukuan dari jurnal khusus ke
dalam buku besar
2. Menentukan jumlah-jumlah yang harus diposting
3. Menghindari kesalahan dari jumlah yang diposting
4. Menjamin kebenaran nama akun yang diposting
1. Menjumlahkan nilai uang yang terdapat dalam kolom jurnal
khusus
2. Tentukan perkiraan yang di debet atau yang di kredit
3. Memeriksa keseimbangan jumlah Debet dan Kredit dari
masing-masing jurnal khusus.
Bentuk rekapitulasi
Cara membuat rekapitulasi jurnal khusus
Berdasarkan Jurnal khusus Pengeluaran kas dibawah
ini, maka Rekapitulasinya adalah sbb :
Contoh Rekapitulasi
Jurnal Pengeluaran Kas No hal : 1
Keterangan :
1.1.1.1 = Kas
= 180 + 5.000 + 15.435 + 22.540 = 43.155
4.1.0.2 = Pot Penjualan
= 315 + 460 = 775
1.1.2.1 = Piut dagang
= 15.750 + 23.000 = 38.750
4.1.0.0 = Penjualan = 5.000
4.2.0.2 = Retur Pembelian = 180
Rekapitulasi Pengeluaran Kas
Latihan Soal Jurnal Khusus
Perusahaan dagang “Dwi Harfit” adalah perusahaan dagang
yang bergerak dalam bidang penjualan alat – alat elektronik.
“Dwi Harfit” membeli barang dagangannya seperti : Televisi,
Kulkas, AC dan sebagainya langsung dari pabrik, kemudian
menjualnya kembali ke konsumen. Perusahaan ini sudah
berdiri sejak tanggal 24 Oktober 1997. Adapun neraca saldo
setelah penutupan buku “Dwi Harfit” periode 30 November
2010 adalah sebagai berikut :
TABEL
Bukti Kas Keluar
No : 312
Tgl : 6 Des 2010
Telah dikeluarkan kas sebesar Rp.
16.500.000 (enam belas juta lima ratus
ribu rupiah)
Untuk Keperluan : Pembelian 5 unit AC
@ Rp. 3.300.000 dari PT. Panasonic
Indonesia
Yang mengeluarkan
Rosita, S.E
“Dwi Harfit”
Jl. Tmn Malaka Utara Blk D7/2 Jak-Tim
Transaksi keuangan yg terjadi pd bln Des 2010 adlh sbb :
Bukti Kas Keluar
No : 313
Tgl : 7 Des 2010
Telah dikeluarkan kas sebesar Rp.
2.100.000 (satu juta seratus ribu rupiah)
Untuk Keperluan : Membayar biaya
listrik & telepon
Yang mengeluarkan
Rosita, S.E
“Dwi Harfit”
Jl. Tmn Malaka Utara Blk D7/2 Jak-Tim
BUKTI-BUKTI
Nota Debet
Tgl : 8 Des 2010
Kepada : No : 30
PT. Panasonic Indonesia
Jl. Raya Bogor Km 29
Kami telah mendebet rekening saudara
sebagai berikut : Pengembalian 1 unit
AC karena rusak sebesar Rp
3.300.000
Hormat Kami
Mitha Adianti, S.E
Ka. Bag Akuntansi
“Dwi Harfit”
Jl. Tmn Malaka Utara Blk D7/2 Jak-Tim
Bukti Kas Keluar
No : 314
Tgl : 10 Des 2010
Telah dikeluarkan kas sebesar Rp.
2.000.000 (dua juta rupiah rupiah)
Untuk Keperluan : Membayar biaya
promosi kepada CV. Pesona Adv
Yang mengeluarkan
Rosita, S.E
“Dwi Harfit”
Jl. Tmn Malaka Utara Blk D7/2 Jak-Tim
Transaksi keu yg terjadi pd bln Des 2010 adlh sbb :
Bukti Kas Keluar
No : 315
Tgl : 14 Des 2010
Telah dikeluarkan kas sebesar Rp.
4.500.000 (empat juta lima ratus ribu
rupiah)
Untuk Keperluan : Pembayaran hutang
sewa kepada PT. Artha Sari
Yang mengeluarkan
Rosita, S.E
“Dwi Harfit”
Jl. Tmn Malaka Utara Blk D7/2 Jak-Tim
Bukti Kas Masuk
No : 451
Tgl : 12 Des 2010
Telah diterima kas sebesar Rp.
105.000.000 (seratus lima juta rupiah)
Untuk Keperluan : Penjualan 30 unit AC
@ Rp. 3.500.000 kepada Bina Sarana
Informatika
Yang Menerima
Rosita, S.E
“Dwi Harfit”
Jl. Tmn Malaka Utara Blk D7/2 Jak-Tim
Transaksi keu yg terjadi pd bln Des 2010 adlh sbb : (1)
Nota Kredit
Tgl : 15 Des 2010
Kepada : No : 23
Bina Sarana Informatika
Jl. Kramat Raya No. 18
Jak – Tim
Kami telah mengkredit rekening
saudara sebagai berikut : Penerimaan
kembali 5 unit AC karena rusak
sebesar Rp. 17.500.000
Hormat Kami
Mitha Adianti, S.E
Ka. Bag Akuntansi
“Dwi Harfit”
Jl. Tmn Malaka Utara Blk D7/2 Jak-Tim
Bukti Kas Keluar
No : 316
Tgl : 15 Des 2010
Telah dikeluarkan kas sebesar Rp.
500.000 (lima ratus ribu rupiah)
Untuk Keperluan : Pembelian
perlengkapan berupa alat – alat tulis
Yang mengeluarkan
Rosita, S.E
“Dwi Harfit”
Jl. Tmn Malaka Utara Blk D7/2 Jak-Tim
Transaksi keu yg terjadi pd bln Des 2010 adlh sbb : (2)
Faktur
Tgl : 16 Des 2010 No. 265
Kepada Yth :
Pimpinan Universitas Bina Nusantara
Jl. K.H Syahdan, Kemanggisan, Jakarta
Hormat Kami
Mitha Adianti, S.E
Ka. Bag Akuntansi
“Dwi Harfit”
Jl. Taman Malaka Utara Blk D7/2 Jak-Tim
Transaksi keu yg terjadi pd bln Des 2010 adlh sbb : (3)
Nota Kredit
Tgl : 17 Des 2010
Kepada : No : 24
Univ. Bina Nusantara
Jl. K.H. Syahdan
Kemanggisan, Jakarta
Kami telah mengkredit rekening
saudara sebagai berikut : Penerimaan
kembali 5 unit AC karena rusak
sebesar Rp. 22.500.000
Hormat Kami
Mitha Adianti, S.E
Ka. Bag Akuntansi
“Dwi Harfit”
Jl. Tmn Malaka Utara Blk D7/2 Jak-Tim
Bukti Kas Masuk
No : 451
Tgl : 20 Des 2010
21.375.000 dari Univ. Bina Nusantara
Yang Menerima
Rosita, S.E
“Dwi Harfit”
Jl. Tmn Malaka Utara Blk D7/2 Jak-Tim
Transaksi keu yg terjadi pd bln Des 2010 adlh sbb : (4)
Faktur
Tgl : 16 Des 2010 No. 265
Kepada Yth :
Pimpinan Universitas Bina Nusantara
Jl. K.H Syahdan, Kemanggisan, Jakarta
Hormat Kami
Mitha Adianti, S.E
Ka. Bag Akuntansi
“Dwi Harfit”
Jl. Taman Malaka Utara Blk D7/2 Jak-Tim
Transaksi keu yg terjadi pd bln Des 2010 adlh sbb : (5)
Faktur
Tgl : 16 Des 2010 No. 265
Kepada Yth :
Pimpinan Universitas Bina Nusantara
Jl. K.H Syahdan, Kemanggisan, Jakarta
Hormat Kami
Mitha Adianti, S.E
Ka. Bag Akuntansi
“Dwi Harfit”
Jl. Taman Malaka Utara Blk D7/2 Jak-Tim
Transaksi keu yg terjadi pd bln Des 2010 adlh sbb : (6)
Faktur
Tgl : 22 Des 2010 No. 212
Kepada Yth :
Pimpinan “Dwi Harfit”
Jl. Tmn Malaka Utara Jak – Tim
Hormat Kami
Rifky Dwi Arivianto, S.E
Manajer Akuntansi
“PT. Sony Indonesia, Tbk”
Jl. H.R. Rasuna Said, Jak-Pus
Transaksi keu yg terjadi bln Des 2010 adlh sbb : (7)
Nota Debet
Tgl : 24 Des 2010
Kepada : No : 31
PT. Sony Indonesia
Jl. H.R. Rasuna Said
Kami telah mendebet rekening saudara
sebagai berikut : Pengembalian 2 unit
TV 14 inch karena rusak sebesar Rp
1.970.000
Hormat Kami
Mitha Adianti, S.E
Ka. Bag Akuntansi
“Dwi Harfit”
Jl. Tmn Malaka Utara Blk D7/2 Jak-Tim
Bukti Kas Keluar
No : 317
Tgl : 25 Des 2010
Telah dikeluarkan kas sebesar Rp.
22.500.000 (dua belas juta lima ratus
ribu rupiah)
Untuk Keperluan : Pembayaran gaji
pegawai bulan Desember
Yang mengeluarkan
Rosita, S.E
“Dwi Harfit”
Jl. Tmn Malaka Utara Blk D7/2 Jak-Tim
Transaksi keu yg terjadi bln Des 2010 adlh sbb : (8)
Untuk membuat jurnal, maka rekening – rekening yang
akan digunakan oleh “Dwi Harfit”, adalah sbb :
Tabel Jurnal (1)
Tabel Jurnal (2)
Tabel Jurnal (3)
Berdasarkan bukti – bukti transaksi diatas maka buatlah :
1. Jurnal Pengeluaran Kas beserta Rekapitulasinya
2. Jurnal Penerimaan Kas beserta Rekapitulasinya
3. Jurnal Penjualan beserta Rekapitulasinya
4. Jurnal Pembelian beserta Rekapitulasinya
5. Jurnal Umum
Pertanyaan Soal
AKUNTANSI PERUSAHAAN DAGANG
(JURNAL KHUSUS & JURNAL UMUM)
PEMBAHASAN
MODUL PRAKTEK
DASAR AKUNTANSI
PERTEMUAN 5
Adalah perusahaan yang kegiatan usahanya membeli dan
menjual barang dagangan tanpa melakukan perubahan
apapun
Dalam proses pencatatan transaksi di perusahaan dagang
pada umumnya menggunakan Jurnal Khusus. Jurnal Khusus
yaitu Jurnal yang digunakan khusus untuk mencatat transaksi
yang sejenis.
Ada 4 macam jurnal khusus yaitu :
1. Jurnal Penjualan (Sales Journal) yaitu Jurnal khusus yang
digunakan untuk mencatat penjualan barang dagang
dengan syarat kredit yaitu penjualan yang menimbulkan hak
tagihan kepada pelanggan.
Bentuk Jurnal Penjualan adalah sbb :
PENGERTIAN PERUSAHAAN DAGANG
(MERCHANDISING FIRM)
2. Jurnal Pembelian (Purchasing Journal) yaitu Jurnal
khusus yang digunakan untuk mencatat pembelian barang
dagang dengan syarat kredit yakni pembelian yang
menimbulkan hutang kepada pemasok, serta pembelian
kredit selain barang dagang.
Bentuk Jurnal Pembelian adalah sbb :
Bentuk kolom Buku jurnal khusus Penjualan
| Tgl. | Nomor Bukti | Debitur | Ref | Jumlah* |
3. Jurnal Penerimaan Kas (Cash Receipt Journal) yaitu
Jurnal khusus yang digunakan untuk mencatat seluruh
penerimaan kas baik dari debitur, bunga, sewa, penjualan
tunai, dll.
Bentuk Jurnal Penerimaan Kas adalah sbb :
| Tgl | Nomor Bukti | Keterangan | Ref | Debet | Kredit |
| Pembelian | Serba serbi | Utang Dagang |
Jurnal Khusus (2)
4. Jurnal Pengeluaran Kas (Cash Disbursement Journal) yaitu
Jurnal khusus yang digunakan untuk mencatat pengeluaran
kas, baik untuk membayar utang kepada pemasok, gaji
pegawai, pembelian tunai, dll.
Bentuk Jurnal Pengeluaran Kas adalah sbb :
Bentuk kolom Buku jurnal khusus Penerimaan Kas
| Tgl. | Nomor Bukti | Keterangan | Ref | Debet | Kredit |
| Kas | Potongan Penjualan | Piutang | Penjualan | Serba Serbi |
Bentuk kolom Buku Jurnal khusus Pengeluaran Kas
| Tgl. | Nomor Bukti | Keterangan | Ref | Debet | Kredit |
| Utang Dagang | Serba Serbi | Potongan Pembelian | Kas/ Bank |
A. Akuntansi Penjualan
1. Jurnal Penjualan Tunai
Kas (cash) Rp.xx
| Penjualan (sales) | Rp. xx |
| Contoh : Menjual barang dagangan secara tunai | |
| seharga Rp 500.000 Jawab : Kas (cash) | |
| Rp. 500.000 | |
| Penjualan (sales) | Rp. 500.000 |
Penerimaan Kas
2. Jurnal Penjualan Kredit
Piutang dagang (acc. receivable) Rp.xx
Penjualan (sales) Rp. xx
JURNAL (1)
Contoh : Menjual barang dagangan dengan syarat
penjualan 2/10;n/30 seharga Rp 400.000
Jawab : Piutang dagang (acc. receivable) Rp. 400.000,-
| Penjualan (sales) | Rp. 400.000,- |
| Catatan : Jurnal diatas dicatat di Buku Jurnal Penjualan | |
| 3. Jurnal Retur Penjualan Tunai | |
| Retur Penjualan | Rp. xx |
| Kas | Rp. xx |
| Contoh : Barang dagang yang dijual tunai dikembalikan | |
| seharga Rp 100.000 | |
| Jawab : Retur Penjualan | Rp. 100.000 |
| Kas | Rp. 100.000 |
pengeluaran kas
JURNAL (2)
4. Jurnal Retur Penjualan Kredit
Retur Penjualan Rp. xx
| Piutang dagang | Rp. xx |
| Contoh : Barang dagang yang dijual kredit dikembalikan | |
| seharga Rp 100.000 Jawab : Retur Penjualan Piutang dagang | Rp. 100.000 Rp. 100.000 |
5. Jurnal Potongan Penjualan (Sales Discount)
a. Jika langsung mendpt potongan penj pd saat menjual
Kas Rp. xx
Potongan penjualan xx
Penjualan Rp. xx
Sales Return
Sales
Discount
JURNAL (3)
Contoh : Dijual barang dagang secara tunai seharga Rp
1.000.000 dengan discount 10 %.
| Jawab : Kas | Rp. 900.000 100.000,- Rp.1.000.000,- |
| Potongan penjualan | |
| Penjualan | |
| Catatan : Jurnal diatas dicatat di Buku Jurnal | |
| Penerimaan Kas | |
| b. Jika terdapat potongan penj pd saat pelunasan piutang | |
| Kas | Rp. xx xx |
| Potongan penjualan | |
| Piutang dagang | Rp. xx |
| Contoh : Menerima pelunasan piutang dagang sebesar | |
| Rp | 1.000.000 dan ada potongan penjualan 10 %. |
| Jawab : Kas Potongan penjualan | Rp. 900.000 100.000,- |
| Piutang dagang | Rp.1.000.000,- |
Kas
JURNAL (5)
B. Akuntansi Pembelian
1. Jurnal Pembelian tunai (Purchases)
| Pembelian | Rp. xx |
| Kas | Rp. xx |
1.000.000
Jawab : Pembelian Rp. 1.000.000
| Kas | Rp. 1.000.000 |
| Catatan : Jurnal diatas dicatat di Buku Jurnal | |
| Pengeluaran kas | |
| 2. Jurnal Pembelian Kredit | |
| Pembelian | Rp. xx |
| Utang Dagang | Rp.xx |
Contoh : Dibeli barang dagang dengan syarat 2/10
n/30 sebesar Rp. 1.000.000
| Jawab : Pembelian Utang Dagang | Rp.1.000.000,- |
| Rp. 1000.000,- | |
| Catatan : Jurnal tersebut dicatat di Buku Jurnal | |
| Pembelian | |
| 3. Jurnal Retur Pembelian Tunai | |
| Kas | Rp. xx |
| Retur Pembelian | Rp.xx |
| Contoh : Barang dagang yang dibeli tunai dikembalikan | |
| seharga Rp 100.000 Jawab : Kas | |
| Rp. 100.000 | |
| Retur Pembelian | Rp. 100.000 |
Penerimaan Kas
JURNAL (7)
4. Jurnal Retur Pembelian Kredit
Utang dagang Rp. xx
| Retur Pembelian | Rp.xx |
| Contoh : Barang dagang yang dibeli kredit dikembalikan | |
| seharga Rp 100.000 Jawab : Utang dagang Retur Pembelian | Rp. 100.000 Rp. 100.000 |
5. Jurnal Potongan Pembelian (Purchase Discount)
a. Jika langsung mendpt potongan pemb pd saat membeli
Pembelian Rp. xx
| Pot. Pembelian Kas | Rp.xx xx |
dengan potongan 5 %
JURNAL (8)
| Jawab : Pembelian | Rp. 600.000,- Rp. 30.000,- Rp. 570.000,- | |
| Potongan Pembelian | ||
| Kas | ||
| Catatan : Jurnal diatas dicatat dlm buku Pengeluaran | ||
| Kas | ||
| b. Jika terdapat potongan pemb pd saat pembyran utang | ||
| Utang dagang Pot. Pembelian Kas | Rp. xx | Rp.xx xx |
| Contoh : Membayar utang dagang sebesar Rp 600.000 & | ||
| ada potongan pembelian 5 % Jawab : Utang dagang | Rp. 600.000,- Rp. 30.000,- Rp. 570.000,- | |
| Potongan Pembelian | ||
| Kas |
JURNAL (9)
REKAPITULASI JURNAL KHUSUS
Untuk memindahkan dari jurnal khusus ke dalam buku besar,
sebaiknya di buat terlebih dahulu rekapitulasi.
Rekapitulasi adalah penjumlahan secara global angka-angka
dalam kolom dari masing-masing jurnal khusus serta
menetapkan kelompok yang di debet atau yang di kredit.
Tujuan pembuatan rekapitulasi
1. Mempermudah pemindahbukuan dari jurnal khusus ke
dalam buku besar
2. Menentukan jumlah-jumlah yang harus diposting
3. Menghindari kesalahan dari jumlah yang diposting
4. Menjamin kebenaran nama akun yang diposting
1. Menjumlahkan nilai uang yang terdapat dalam kolom jurnal
khusus
2. Tentukan perkiraan yang di debet atau yang di kredit
3. Memeriksa keseimbangan jumlah Debet dan Kredit dari
masing-masing jurnal khusus.
Bentuk rekapitulasi
Cara membuat rekapitulasi jurnal khusus
Berdasarkan Jurnal khusus Pengeluaran kas dibawah
ini, maka Rekapitulasinya adalah sbb :
Contoh Rekapitulasi
| Tgl | No. Bukti | Ket | Debet | Kredit | Ref | |
| Kas | Pot. Penj | Piut dagang | Pen jualan | Serba Serbi | ||
| Okt | 8 | ND 32 | Retur Pemb | 180 | 180 | 4.2.0.2 |
| 12 | BKM 451 | Penj tunai | 5.000 | 5.000 | ||
| Nov | 24 | BKM 452 | Pelunasan Piut | 15.435 | 315 | 15.750 |
| Des | 21 | BKM 453 | Pelunasan Piut | 22.540 | 460 | 23.000 |
| 1.1.1.1 | 4.1.0.2 | 1.1.2.1 | 4.1.0.0 |
| Debet | Kredit | ||
| 1.1.1.1 | 43.155 | 1.1.2.1 | 38.750 |
| 4.1.0.2 | 775 | 4.1.0.0 | 5.000 |
| 4.2.0.2 | 180 |
1.1.1.1 = Kas
= 180 + 5.000 + 15.435 + 22.540 = 43.155
4.1.0.2 = Pot Penjualan
= 315 + 460 = 775
1.1.2.1 = Piut dagang
= 15.750 + 23.000 = 38.750
4.1.0.0 = Penjualan = 5.000
4.2.0.2 = Retur Pembelian = 180
Rekapitulasi Pengeluaran Kas
Latihan Soal Jurnal Khusus
Perusahaan dagang “Dwi Harfit” adalah perusahaan dagang
yang bergerak dalam bidang penjualan alat – alat elektronik.
“Dwi Harfit” membeli barang dagangannya seperti : Televisi,
Kulkas, AC dan sebagainya langsung dari pabrik, kemudian
menjualnya kembali ke konsumen. Perusahaan ini sudah
berdiri sejak tanggal 24 Oktober 1997. Adapun neraca saldo
setelah penutupan buku “Dwi Harfit” periode 30 November
2010 adalah sebagai berikut :
| Nama Rekening | Nomor | Saldo |
| Rek | Debet | Kredit |
| Kas | 1.1.1.1 | 150.500.000 |
| Piutang Dagang | 1.1.2.1 | 2.500.000 |
| Piutang Lain-Lain | 1.1.2.2 | 5.500.000 |
| Persed Barang Dagangan | 1.1.3.1 | 27.500.000 |
| Perlengkapan Usaha | 1.1.4.1 | 1.500.000 |
| Peralatan | 1.3.3.1 | 15.000.000 |
| Akm. Depr. Peralatan | 1.3.3.2 | 4.200.000 |
| Kendaraan | 1.3.4.1 | 75.000.000 |
| Akm. Depr. Kendaraan | 1.3.4.2 | 8.300.000 |
| Hutang Dagang | 2.1.1.1 | 49.000.000 |
| Hutang Sewa | 2.1.1.2 | 22.500.000 |
| Modal | 3.1.0.0 | 193.500.000 |
| Jumlah | 277.500.000 | 277.500.000 |
Bukti Kas Keluar
No : 312
Tgl : 6 Des 2010
Telah dikeluarkan kas sebesar Rp.
16.500.000 (enam belas juta lima ratus
ribu rupiah)
Untuk Keperluan : Pembelian 5 unit AC
@ Rp. 3.300.000 dari PT. Panasonic
Indonesia
Yang mengeluarkan
Rosita, S.E
“Dwi Harfit”
Jl. Tmn Malaka Utara Blk D7/2 Jak-Tim
Transaksi keuangan yg terjadi pd bln Des 2010 adlh sbb :
Bukti Kas Keluar
No : 313
Tgl : 7 Des 2010
Telah dikeluarkan kas sebesar Rp.
2.100.000 (satu juta seratus ribu rupiah)
Untuk Keperluan : Membayar biaya
listrik & telepon
Yang mengeluarkan
Rosita, S.E
“Dwi Harfit”
Jl. Tmn Malaka Utara Blk D7/2 Jak-Tim
BUKTI-BUKTI
Nota Debet
Tgl : 8 Des 2010
Kepada : No : 30
PT. Panasonic Indonesia
Jl. Raya Bogor Km 29
Kami telah mendebet rekening saudara
sebagai berikut : Pengembalian 1 unit
AC karena rusak sebesar Rp
3.300.000
Hormat Kami
Mitha Adianti, S.E
Ka. Bag Akuntansi
“Dwi Harfit”
Jl. Tmn Malaka Utara Blk D7/2 Jak-Tim
Bukti Kas Keluar
No : 314
Tgl : 10 Des 2010
Telah dikeluarkan kas sebesar Rp.
2.000.000 (dua juta rupiah rupiah)
Untuk Keperluan : Membayar biaya
promosi kepada CV. Pesona Adv
Yang mengeluarkan
Rosita, S.E
“Dwi Harfit”
Jl. Tmn Malaka Utara Blk D7/2 Jak-Tim
Transaksi keu yg terjadi pd bln Des 2010 adlh sbb :
Bukti Kas Keluar
No : 315
Tgl : 14 Des 2010
Telah dikeluarkan kas sebesar Rp.
4.500.000 (empat juta lima ratus ribu
rupiah)
Untuk Keperluan : Pembayaran hutang
sewa kepada PT. Artha Sari
Yang mengeluarkan
Rosita, S.E
“Dwi Harfit”
Jl. Tmn Malaka Utara Blk D7/2 Jak-Tim
Bukti Kas Masuk
No : 451
Tgl : 12 Des 2010
Telah diterima kas sebesar Rp.
105.000.000 (seratus lima juta rupiah)
Untuk Keperluan : Penjualan 30 unit AC
@ Rp. 3.500.000 kepada Bina Sarana
Informatika
Yang Menerima
Rosita, S.E
“Dwi Harfit”
Jl. Tmn Malaka Utara Blk D7/2 Jak-Tim
Transaksi keu yg terjadi pd bln Des 2010 adlh sbb : (1)
Nota Kredit
Tgl : 15 Des 2010
Kepada : No : 23
Bina Sarana Informatika
Jl. Kramat Raya No. 18
Jak – Tim
Kami telah mengkredit rekening
saudara sebagai berikut : Penerimaan
kembali 5 unit AC karena rusak
sebesar Rp. 17.500.000
Hormat Kami
Mitha Adianti, S.E
Ka. Bag Akuntansi
“Dwi Harfit”
Jl. Tmn Malaka Utara Blk D7/2 Jak-Tim
Bukti Kas Keluar
No : 316
Tgl : 15 Des 2010
Telah dikeluarkan kas sebesar Rp.
500.000 (lima ratus ribu rupiah)
Untuk Keperluan : Pembelian
perlengkapan berupa alat – alat tulis
Yang mengeluarkan
Rosita, S.E
“Dwi Harfit”
Jl. Tmn Malaka Utara Blk D7/2 Jak-Tim
Transaksi keu yg terjadi pd bln Des 2010 adlh sbb : (2)
Faktur
Tgl : 16 Des 2010 No. 265
Kepada Yth :
Pimpinan Universitas Bina Nusantara
Jl. K.H Syahdan, Kemanggisan, Jakarta
Hormat Kami
Mitha Adianti, S.E
Ka. Bag Akuntansi
“Dwi Harfit”
Jl. Taman Malaka Utara Blk D7/2 Jak-Tim
| Banyaknya | Nama Barang | Harga Satuan | Jumlah | Keterangan |
| 100 | Komputer PC | Rp. 4.500.000 | Rp. 450.000.000 | Syarat 5/10,n/30 |
| Total | Rp. 450.000.000 |
Nota Kredit
Tgl : 17 Des 2010
Kepada : No : 24
Univ. Bina Nusantara
Jl. K.H. Syahdan
Kemanggisan, Jakarta
Kami telah mengkredit rekening
saudara sebagai berikut : Penerimaan
kembali 5 unit AC karena rusak
sebesar Rp. 22.500.000
Hormat Kami
Mitha Adianti, S.E
Ka. Bag Akuntansi
“Dwi Harfit”
Jl. Tmn Malaka Utara Blk D7/2 Jak-Tim
Bukti Kas Masuk
No : 451
Tgl : 20 Des 2010
| Telah | diterima | kas | sebesar | Rp. |
| 427.500.000 (empat ratus dua puluh | ||||
| tujuh juta lima ratus ribu rupiah) | ||||
| Untuk | Keperluan | : | Penerimaan | |
| pelunasan piutang Rp. 427.500.000 | ||||
| dengan | potongan | penjualan | Rp. |
Yang Menerima
Rosita, S.E
“Dwi Harfit”
Jl. Tmn Malaka Utara Blk D7/2 Jak-Tim
Transaksi keu yg terjadi pd bln Des 2010 adlh sbb : (4)
Faktur
Tgl : 16 Des 2010 No. 265
Kepada Yth :
Pimpinan Universitas Bina Nusantara
Jl. K.H Syahdan, Kemanggisan, Jakarta
Hormat Kami
Mitha Adianti, S.E
Ka. Bag Akuntansi
“Dwi Harfit”
Jl. Taman Malaka Utara Blk D7/2 Jak-Tim
| Banyaknya | Nama Barang | Harga Satuan | Jumlah | Keterangan |
| 100 | Komputer PC | Rp. 4.500.000 | Rp. 450.000.000 | Syarat 5/10,n/30 |
| Total | Rp. 450.000.000 |
Faktur
Tgl : 16 Des 2010 No. 265
Kepada Yth :
Pimpinan Universitas Bina Nusantara
Jl. K.H Syahdan, Kemanggisan, Jakarta
Hormat Kami
Mitha Adianti, S.E
Ka. Bag Akuntansi
“Dwi Harfit”
Jl. Taman Malaka Utara Blk D7/2 Jak-Tim
| Banyaknya | Nama Barang | Harga Satuan | Jumlah | Keterangan |
| 100 | Komputer PC | Rp. 4.500.000 | Rp. 450.000.000 | Syarat 5/10,n/30 |
| Total | Rp. 450.000.000 |
Faktur
Tgl : 22 Des 2010 No. 212
Kepada Yth :
Pimpinan “Dwi Harfit”
Jl. Tmn Malaka Utara Jak – Tim
Hormat Kami
Rifky Dwi Arivianto, S.E
Manajer Akuntansi
“PT. Sony Indonesia, Tbk”
Jl. H.R. Rasuna Said, Jak-Pus
| Banyaknya | Nama Barang | Harga Satuan | Jumlah | Keterangan |
| 20 | TV 21 inch | Rp. 1.850.000 | Rp. 37.000.000 | |
| 30 | TV 14 inch | Rp. 985.000 | Rp. 29.550.000 | |
| 50 | Total | Rp. 66.550.000 | Syarat 2/10,n/30 |
Nota Debet
Tgl : 24 Des 2010
Kepada : No : 31
PT. Sony Indonesia
Jl. H.R. Rasuna Said
Kami telah mendebet rekening saudara
sebagai berikut : Pengembalian 2 unit
TV 14 inch karena rusak sebesar Rp
1.970.000
Hormat Kami
Mitha Adianti, S.E
Ka. Bag Akuntansi
“Dwi Harfit”
Jl. Tmn Malaka Utara Blk D7/2 Jak-Tim
Bukti Kas Keluar
No : 317
Tgl : 25 Des 2010
Telah dikeluarkan kas sebesar Rp.
22.500.000 (dua belas juta lima ratus
ribu rupiah)
Untuk Keperluan : Pembayaran gaji
pegawai bulan Desember
Yang mengeluarkan
Rosita, S.E
“Dwi Harfit”
Jl. Tmn Malaka Utara Blk D7/2 Jak-Tim
Transaksi keu yg terjadi bln Des 2010 adlh sbb : (8)
Untuk membuat jurnal, maka rekening – rekening yang
akan digunakan oleh “Dwi Harfit”, adalah sbb :
| Nama Rekening | Nomor Rek. | Keterangan |
| Kas | 1.1.1.1 | |
| Piutang dagang | 1.1.2.1 | Untuk menampung transaksi penjualan barang dagangan secara kredit. Saldo awal piutang dagang tersebut saldo piutang dari Bina Nusantara |
| Piutang Lain-lain | 1.1.2.2 | Untuk menampung transaksi piutang selain dari piutang dagang |
| Persed. Brg Dagangan (PBD) | 1.1.3.1 | Untuk menampung PBD akhir bln Nov 2010 atau PBD awal bln Des 2010 |
| Perlengkapan usaha | 1.1.4.1 | Meliputi : Alat-alat tulis |
| Nama Rekening | No Rek | Keterangan |
| Peralatan | 1.3.3.1 | Meliputi : komputer & Laptop |
| Akm. Depr. Peralatan | 1.3.3.2 | |
| Kendaraan | 1.3.4.1 | Daihatsu Zenia thn 2007 |
| Akm. Depr. Kendaraan | 1.3.4.2 | |
| Hutang Dagang | 2.1.1.1 | Untuk menampung transaksi pembelian barang dagangan secara kredit Saldo awal hutang dagang tersebut saldo hutang ke PT. Sony Indonesia |
| Hutang Sewa | 2.1.1.2 | Untuk menampung transaksi sewa bangunan |
| Modal | 3.1.0.0 | |
| Penjualan | 4.1.0.0 | Untuk menampung transaksi penjualan barang dagangan tunai ataupun kredit |
| Nama Rekening | Nomor Rek. | Keterangan |
| Retur Penjualan | 4.1.0.1 | Untuk menampung transaksi penerimaan kembali barang dagangan yang dijual baik tunai ataupun kredit |
| Pembelian | 4.2.0.0 | Untuk menampung transaksi pembelian barang dagangan tunai ataupun kredit |
| Retur Pembelian | 4.2.0.3 | Untuk menampung transaksi pengiriman kembali barang dagangan yang dibeli baik tunai ataupun kredit |
| Biaya Advertensi | 5.1.0.0 | |
| Biaya Gaji | 5.1.0.1 | |
| Biaya Listrik & Telp | 5.1.0.2 |
Berdasarkan bukti – bukti transaksi diatas maka buatlah :
1. Jurnal Pengeluaran Kas beserta Rekapitulasinya
2. Jurnal Penerimaan Kas beserta Rekapitulasinya
3. Jurnal Penjualan beserta Rekapitulasinya
4. Jurnal Pembelian beserta Rekapitulasinya
5. Jurnal Umum
Pertanyaan Soal
